资产评估师||《资产评估相关知识》试卷(三)
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一、单项选择题(共60题，每题1分，共60分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)B.租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间C.已识别资产的使用目的和使用方式在使用期开始前已预先确定，并且客户有权在整个使用期间自行或主导他人按照其确定的方式运营该资产D.客户设计了已识别资产并在设计时已预先确定了该资产在整个使用期间的使用目的和使用方式2.企业委托加工非金银首饰，收回后直接用于销售的，()应将消费税()。A.委托方，计入应交税费科目B.受托方，计入应交税费科目C.受托方，计入加工的应税消费品成本D.委托方，计入加工的应税消费品成本3.甲公司2×20年度发生下列事项：①用现金支付给车间工人工资及水电费500万元。②收到企业税收返还200万元。③出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产获得收益800万元。④收到外币投资100万美元，投资当日人民币汇率1美元-6.66人民币；2×20年资产负债表日，人民币汇率为1美元=6.60人民币。则甲公司所发生事项应列示在现金流量表中投资活动产生的现金流量的金额是()万元。4.下列关于土地使用权的处理的说法中，正确的是()。A.单独计价入账作为固定资产核算的土地，不应当计提折旧B.作为无形资产核算的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权应与地上建筑物共同计提折旧C.作为投资性房地产核算的土地使用权，只能采用成本模式进行后续计量D.房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，应当作为无形资产单独核算5.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入()。2023年资产评估师资格全国统一考试《资产评估相关知识》全国大模考热身试卷(三)596.甲公司采用计划成本核算原材料，月初结存原材料计划成本50万元，材料成本差异科目借方余额1万元。本月领用原材料计划成本40万元，本月购进原材料计划成本80万元，超支差异6元。则发出原材料应负担的材料成本差异率为()。A.3.85%B.-3.85%C.-5.38%D.5.38%7.2×19年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×19年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×19年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×19年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是()。8.企业发生的下列各项利息支出中，不应该计入财务费用的是()。9.企业在增资时，投资者投资缴纳的出资额大于按约定比例计算在其注册资本中的份额部分，应计入()。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.自建的办公楼D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼11.2×20年10月31日，甲企业董事会计划出售生产用机床一张，于当日划分为持有待售固定资产。机床于2×19年6月30日购入，入账价值为600万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0,甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司取得该机床当日即开始使用生产。2×20年12月31日，该机床公允价值为515万元，预计处置费用为5万元。假定不考虑其他因素，下列对该机床的说法中，正确的是()。B.2×20年末，资产负债表应列示该机床账面价值为520万元D.2×20年末，该机床应在资产负债表非流动资产类别列示12.母公司在编制合并财务报表时，对子公司所采用的会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的是()。C.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整13.2×19年7月1日，甲公司以3200万元取得乙公司在公开市场上发行的债券一批(价款中包含已到付息期但尚未领取的利息100万元),债券面值为3000万元，票面年利率5%,每半年付息一次。另支付50万元交易费。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素，甲公司取得该金融资产的初始入账金额为()万元。A.3100B.3150C.3-050D.320014.可转换公司债券在债权人行权时，转换后的股票与可转债面值之间的差额应计入15.2×20年，甲公司期初其他综合收益贷方余额为800万元。本年度发生相关事项如下：①甲公司以1800万元将已经持有3年的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产出售，出售时，该金融资产组成部分为成本借方余额1000万元，利息调整贷方余额50万元，公允价值变动借方余额200万元；②持有乙公司30%股份，本年度乙公司业务实现其他综合收益增加400万元。在不考虑所得税等因素的影响下，甲公司2×20年末其他综合收益的余额是()万元。16.下列关于会计记账基础的说法中，不正确的是()。B.借贷记账法是对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行记录的一种复式记账法D. 收入类科目借方表示增加，贷方表示减少
17.甲公司是一家集成电路生产制造商，对销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片),按17%的法定税率征税后，其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退。2×20年4月甲公司已交增值税130万元，政府按规定审定后退税70万元，则甲公司对于收到的政府补助，应进行的会计处理为()。A.借：递延收益700000,贷：其他收益700000B.借：其他应收款700000,贷：其他收益700000C.借：银行存款700000,贷：递延收益700000D.借：递延收益700000,贷：管理费用70000018.甲公司是一家家电制造企业，适用增值税税率13%。2×20年12月31日，甲公司董事会决议，将自产电视机作为年终奖分配给100名企业管理高层。作为奖品的电视机生产成本为每台1万元，销售价格为每台1.5万元。下述会计处理中，符合会计准则的是()。A.甲公司应按电视机生产成本100万元计入管理费用B.甲公司应按电视机销售价格150万元计入应付职工薪酬C.甲公司应按电视机销售价格及增值税169.5万元计入应付职工薪酬D.甲公司应按电视机销售价格与生产成本的差额50万元计入管理费用19.甲公司为一家环保公司，2×20年4月，需从国外进口一台环保设备，预计价款300万元，甲公司按相关政策向有关部门提交了政府补助申请，申请补助金额228万元。2×20年5月1日，政府部门批准了甲公司的申请。2×20年6月1日，该补助款项到账。2×20年7月10日，该设备由美国运达中国。7月20日，甲公司收到该设备并投入使用。该设备实际成本330万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。在总额法下，2×20年12月31日，甲公司因该政府补助事项确认的递延收益余额为()万元。20.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%,其他税费为增值税的2%。2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，合同约定，甲公司于2×21年2月1日向乙公司以每台130万元的价格销售M产品10台。2×20年12月31日，甲公司库存M产品15台，每台成本125万元。由于生产M产品的原材料价格下降，M产品的市场价格为每台123万元。M产品的销售费用为销售收入的0.5%,因此2×20年12月31日后，甲公司M产品成本应为()万元。A.1860.33B.1875C.1861.93D.1835.7821.若企业的流动比率大于1,则下列结论一定会成立的是()。A.速动比率大于1B.有形净债务率大于1C.营运资金大于0D.权益乘数大于122.某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量，甲项目的期望值大于乙项目的期望值，甲项目的标准离差小于乙项目的标准离差。对甲、乙项目可以做出的判断为()。A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均小于乙项目A.当企业预测市场利率将要下降时，可以提前赎回债券C.债券的转换期可以短于债券期限，也可以长于债券期限D.发生债券调换的原因不一定都是因为企业到期现金不足24.企业投资某项目，项目寿命期5年，经测算内含报酬率为12%,项目的资本成本为10%,则以下表述错误的是()。A.项目的静态回收期小于5年B.项目的动态回收期大于5年C.项目的现值指数大于1D.项目的年金净流量大于025.下列选项中，不是利用趋势分析法进行财务分析的是()。A.留存收益B. 直接筹资C.融资租赁D.定向增发27.有时候，企业的速动比率远远小于1也是正常情况。下列各项中，财务报表分析者在计算出速动比率为0.5时，不会提出质疑和管理建议的是()。D. 将实际经营业务转移给众多子公司的母公司
28.甲公司拟发行一批优先股，每股发行价格为90元，发行费用为10元，预计每股股息为5元，则其资本成本为()。A.5.75%B.6.25%C.7.5%D.10.5%29.某企业净利润年末金额为310万元，年初为360万元。流动资产年末余额为1400万元，年初为1210万元，则该企业的流动资产收益率为()。A.22.14%B.23.75%C.25.62%D.27.59%31.某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为100万元，年末流动比率为2,年末存货余额为40万元，则年末速动比率为()。32.某企业仅产销一种产品，该产品销售单价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为每月20000元，若甲公司目标税后利润为180000元，企业适用的所得税税率为25%,则企业每月的销售额应达到()元。A.650000B.500000C.600000D.55000033.甲公司的未来投资方案中，项目A投资额为125万元，现值指数为1.05,则该项目的净现值为()万元。D.在固定资产的更新改造项目中，旧固定资产报废的残值收入35.甲公司本年度销售收入为2000万元，敏感性资产和敏感性负债分别占销售收入的55%和35%,销售净利率为10%,股利支付率为70%。若甲公司下一年的销售净利率、股利支付率均保持不变，甲公司预计下一年销售收入将比上年增长20%,非敏感性资产不增加，则甲36.在传统式本量利关系图中，单价和固定成本总额既定的情况下，保本点的位置随着单位变动成本的变动而()变动。37.甲公司拟开设一家分店，需在经营期初一次性投资300万元，投产后，各年营业现金净流量预计分别为40万元、80万元、120万元、100万元、95万元。则开设这家分店的静态 投资回收期是()年。38.下列有关因素变化对盈亏临界点的影响表述中，正确的是()。A.单价升高使盈亏临界点上升B.单位变动成本降低使盈亏临界点上升C.销量降低使盈亏临界点上升D.固定成本上升使盈亏临界点上升39.甲公司股票的发行价为每股12元，股票发行费用率为15%,当年发放的现金股利为每股1元。证券分析师预测，股利年增长率为2%。则甲公司的股权资本成本为()。40.有甲、乙、丙三个投资项目，期望值分别为12%、12%、12.48%,标准离差分别为0.3、0.32、0.32,某公司有一笔资金只能投资其中一个项目，则该公司应该选择()项目进行投资。41.根据《公司法》的规定，下列各项中，不属于有限责任公司中监事会职权的是()。D.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督42.根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于普通合伙企业合伙人当然退伙的是()。43.科技型中小企业2022年开发新技术的研发费用200万元(未形成资产),则该企业2022年计算企业所得税扣除额时，准予扣除的研发费用为()万元。44.甲将自己收藏的一幅名画卖给乙，乙当场付款，约定5天后取画。丙听说后，表示愿出比乙高的价格购买此画，甲当即决定卖给丙，约定第二天交货。乙得知此事，当晚诱使甲8岁的儿子从家中取出此画给自己。该画在由乙占有期间，被丁盗走。根据物权法律制度的规定，此时该名画的所有权属于()。A.只有经中国人民银行批准的中资银行可以发放银行卡C.个人卡持卡人用银行卡提取现金的，每卡每日累计取得不得超过2000元人民币D.储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币46.根据信托法律制度的规定，下列情形中，不属于信托无效事由的是()。A. 信托目的违反行政法规
47.根据公司法律制度的规定，下列选项中不属于企业年度报告内容的是()。B.企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息48.某上市公司召开董事会会议，在该次会议中下列做法，不符合规定的是()。C.该次会议通过了免除原经理王某的职务，聘任副董事长李某担任经理的决议49.甲日用化工厂为增值税小规模纳税人，生产一批化妆品用于母亲节职工福利发放，该批次化妆品生产成本为50000元，消费税适用税率15%,无同类产品售价，成本利率润5%,则该日用化工厂应缴消费税()元。A.9264.71B.7500C.7875D.8961.5250.私募基金应当向合格投资者募集。合格投资者需具备的条件不包括()。51.根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产的监督管理体制的表述中，错误的是()。C.只有地方人民政府代表国家对国家出资企业履行出资人职责D.对关系到国民经济命脉的大型国有出资企业，国务院代表国家履行出资人职责52.根据物权法律制度的规定，下列各项有关共有关系的表述中，不符合法律规定的是()。A.按份共有人有权自由处分自己的共有份额，无须取得其他共有人的同意B.按份共有人将份额出让给共有人以外的第三人时，其他共有人在同等条件下，有优先购买的权利C.按份共有人对共有的不动产做重大修缮的，应当经全体共有人同意，但共有人之间另有约定的除外D. 共同共有关系终止，才能确定份额，分割共有财产
53.银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后()年。54.某普通合伙企业拟变更企业名称，但合伙协议对该事项的决议未作约定。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是()。B.该事项经半数以上合伙人同意方可通过C.该事项经2/3以上合伙人同意方可通过56.某商场为增值税小规模纳税人，适用税率为3%。2019年8月开展电视机促销活动，采用“以旧换新”的方式销售电视机300台，每台销售价格为1200元，旧电视的收购价格为每台100元，则该商场本月应缴纳的增值税为()元。A.11359.22B.11362.77C.11358.09D.11361.7857.根据企业国有资产交易管理制度的规定，降低转让底价或变更受让条件后重新披露信息的，披露时间不得少于()个工作日。新的转让底价低于评估结果的()时，应当经转让行为批准单位书面同意。A.580%B.10.90%C.2090%D.3080%58.根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证(简称“信用证”)的表述中，错误的是()。59.一般纳税人提供远洋运输的光租业务，该业务属于有形动产租赁服务，税率为()。60.添附是所有权取得的特殊方式。根据物权法律制度的规定，下列各项中，不属于添附的有()。二、多项选择题(共30题，每题2分，共60分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)1.下列关于递延所得税负债的说法中，正确的有()。B.确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，交易发生时影响到会计利润的，相关的所得税影响应作为利润表中所得税费用列示C.企业合并产生的应纳税暂时性差异，相关的递延所得税应冲减购买日应确认的商誉，商誉不足冲减的，计入当期损益D.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债E.在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用A.采用公允价值模式计量下的投资性房地产公允价值的确定3.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债确认的说法中，符合会计准则的有()。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成应纳税暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理E.企业确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应进行折现4.甲公司作为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,甲公司主要生产家用小型电器，同时兼营房地产开发。下列各项中，甲公司按照税法应该缴纳增值税销项税额的有()。A.为奖励员工，将自产加湿器作为职工福利免费发放给员工
A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧摊销额B.采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额低于账面价值的差额C.采用公允价值计量模式的投资性房地产，收到出租的租金D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值的差额E.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用的房地产，转换日的公允价值高于账面价值的差额7.下列各项中，构成企业外购材料实际成本的有()。C.入库后的整理挑选费用D.一般纳税人支付的增值税8.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的说法中，正确的有()。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.成本模式转为公允价值模式的，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益D.企业变更投资性房地产计量模式时，应当按照计量模式变更日投资性房地产的公允价值，借记“投资性房地产-—成本”科目E.成本模式转为公允价值模式的，按照原账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按照公允价值与其账面价值之间的差额，贷记或借记“其他综合收益”科目A.对于拥有子公司的母公司来说，企业集团应作为一个会计主体来编制合并财务报表B.会计主体一定是法律主体C.如果判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法10.下列固定资产中，企业应将其所计提的折旧额计入“管理费用”科目的有()。A.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备11.下列属于固定成本的有()。6789月A.广告费B.研发费E. 技术转让费
12.在计算下列各项指标时，其分母需要采用算术平均值的有()。13.根据投资的风险分散理论，某人对A、B两支股票都投入了2000元，下列说法正确A.若两支股票完全负相关，组合后的非系统性风险完全抵消B.若两支股票相关系数小于0,则组合后的非系统性风险可以减少C.若两支股票相关系数大于0小于1,组合后的非系统性风险不能减少D.若两支股票完全正相关，组合后的非系统性风险不扩大也不减少E.若两只股票的相关系数为0,则组合后的系统性风险完全抵销14.关于投资指标“内部收益率”,以下说法正确的是()。A.内部收益率，是指投资项目本身能够带来的预期报酬率，也称内含报酬率B.债券投资的内部收益率与债券买价有关D.股票的内部收益率高于投资者要求的最低报酬率时，股票的价格低于股票价值E.股票的内部收益率与股票的买价无关15.在计算个别资金成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有()。17.下列关于证券资产组合的风险分散功能的描述中，准确的有()。A.当相关系数等于零时，表明两项资产收益率完全负相关C.当相关系数等于1时，两项资产的收益率具有完全正相关关系D.随着证券资产组合中资产个数的增加，组合的风险会逐渐降低，直至完全消除E.当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，这样的组合能够最大程度地降低风险18.下列各项成本费用中，属于约束性固定成本的有()。19.甲公司2019年的经营资产为2200万元，经营负债为1200万元，当年的销售额为1500万元，净利润为300万元，预计2020年的销售额比2019年增长10%,根据企业以往经验，预计股利支付率仍为30%,则下列说法中正确的有()。20.甲公司仅销售X产品，该产品的销售单价为2元，单位变动成本为1.2元，固定成本为1600元/月，正常销售量2500件。则下列说法正确的有()。22.在计算缴纳增值税过程中，下列行为不属于视同销售货物的有()。E.某单位委托服装厂加工衣服作为集体福利发放给职工C.居民企业从直接控股的外国企业分得的境外股息可予以一定抵免24.根据国有资产法律制度的规定，国家出资企业增资公开征集投资方，通过产权交易机构资格审查的意向投资方数量较多时，需进行多轮次遴选时可以采用的方式有()。25.2018年，甲公司决定分立出乙公司单独经营。甲公司原有债务5000万元，债权人主要包括丙银行、供货商丁公司和其他一些小债权人。在分立协议中，甲、乙公司约定：原甲公司债务中，对丁公司的债务由分立出的乙公司承担，其余债务由甲公司承担。该债务分担安排经过了丁公司的同意，但未通知丙银行和其他小债权人，则()。26.甲向乙借款20万元，由丙提供价值15万元的房屋抵押，并订立了抵押合同，经乙同意未办理抵押登记手续。甲又以自己的一辆价值6万元的小汽车提供质押，双方订立了质押合同。但乙认为将车放在自家附近不安全，决定由甲代为占有。1年后，甲无力还债，乙诉至人民法院要求行使抵押权、质权。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。A.未办理抵押登记，抵押权未设立B.已订立抵押合同，抵押权己设立C.订立了质押合同，质权已设立D.甲代乙占有质物，质权已设立27.根据融资租赁法律制度的相关规定，下列属于融资租赁合同承租人的主要义务的有()。D.妥善保管和合理使用租赁物，承担租赁期间的维修义务28.关于消费税纳税义务发生的时间，下列说法错误的是()。A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品纳税义务的发生时间，为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天D.纳税人进口的应税消费品纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天E.纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天29.根据公司法律制度的规定，持有有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东，在发生某些法定事由时，可以提起解散公司的诉讼，人民法院应予受理。下列各项中属于该法定事由的有()。A.公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的B.股东表决时无法达到法定比例，持续2年以上不能作出有效股东会决议，公司经营管理发生严重困难的D.公司严重侵害股东利润分配请求权，股东利益遭受重大损失的E.公司董事长期冲突，且无法通过股东会或者股东大会解决，公司经营管理发生严重困难的30.刘某因出国，将其所有的一只母贵宾犬委托王某保管，并支付保管费。在保管期间，母贵宾犬生下两只小贵宾犬。刘某回国后要求王某归还母贵宾犬及两只小贵宾犬。根据物权法律制度的规定，下列说法正确的是()。三、综合题(共3题，每题10分，共30分。每题5个小题，有一个或多个正确选项，多选、漏选、错选、不选均不得分)(一)
甲公司2×20年度12月发生如下经济业务：
资料一：出售一项专利技术，售价50万元，款项存入银行。该项专利技术实际成本72万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。资料二：甲公司拥有乙公司30%股权，采用权益法核算对乙公司的长期股权投资。12月31日，乙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加300万元。资料三：摊销递延收益50万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。资料四：年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元，费用化金额为150万元。资料五：对期末存货进行检查，发现存货存在减值迹象，经科学测算，计提存货跌价准备100万元。资料六：除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入5000万元，发生营业成本3000万元，税金及附加100万元，销售费用50万元，管理费用96万元，财务费用20万元，按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。除所得税外，不考虑其他相关税费，回答下列问题：
1.根据资料一，甲公司出售专利技术获得资产处置收益为()万元。2.根据资料二，乙公司的金融资产公允价值增加，甲公司应该()。D. 甲公司不进行任何会计处理
3.根据资料三，关于政府补助，以下说法正确的有()。A.此递延收益是用于补偿企业已发生的相关成本费用的，应直接计入所有者权益B.甲公司应贷记递延收益D.与资产相关的政府补助，应在资产寿命期限内合理分摊A.327.5B.350C.357.5D.387.5(二)
甲公司2019年12月31日的资产负债表(简表)如下：
单位：万元
资产 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 期末数 |
货币资金 | 300 | 应付账款 | 800 |
应收账款 | 900 | 应付票据 | 400 |
存货 | 1800 | 长期借款 | 2.000 |
固定资产 | 2500 | 实收资本 | 3.000 |
无形资产 | 1500 | 留存收益 | 800 |
资产总计 | 7000 | 负债及所有者权益总计 | 7000 |
甲公司2019年的销售收入为6000万元，销售净利率为10%,股利支付率为50%。预计2020年销售收入净额比上年增长25%,为此需要增加固定资产200万元，增加无形资产100万元。假定2019年的销售净利率与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化、公司保持股利支付率不变。根据上述材料，回答下列问题：2. 甲公司的敏感性负债占销售收入的百分比为()。A.销售百分比法能为筹资管理提供短期预计的财务报表C.销售百分比法适用于资产负债与销售收入比例较稳定的公司D.销售百分比法适用于资产负债与销售收入比例变动较大的公司(三)
某市甲粮食白酒企业为增值税一般纳税人，2019年9月份的主要业务经营情况如下：
资料一：外购一批粮食，取得增值税专用发票，注明不含税金额为700万元，支付原材料粮食的运输费用60万元，取得物流运输公司开具的增值税专用发票。资料二：将价值400万元的原料委托乙企业加工成白酒，向乙企业支付加工费210万元，供给收回委托加工的白酒3800吨，乙企业已代扣代缴相关消费税，无同类产品市场价格，甲企业将白酒收回后，直接销售，增值税专用发票注明销售收入为1500万元。资料三：零售1200吨粮食白酒，取得含税销售收入500万元，收取包装物押金80万元。假定上述业务开具的发票已通过税务机关认证，无其他纳税事项，购进农产品增值税税率9%,运输费的增值税税率9%,白酒的消费税为20%加0.5元/500克(或者500毫升)。根据上述材料，回答下列问题：
1.根据资料一，甲企业该业务的增值税进项税额为()万元。2.根据资料二，乙企业该项业务应代扣代缴的消费税额为()万元。A.247.5B.627.5C.489.21D.3393.根据资料二，甲企业销售白酒应缴纳的消费税额为()万元。4.根据资料三，甲企业该业务的增值税销项税额为()万元。A.66.73B.57.52C.60.91D.55.285.根据资料三，甲企业该业务的应缴纳的消费税额为()万元。A.156.38B.0C.222.65D.102.55【解析】选项A,已识别资产通常由合同明确指定，也可以在资产可供客户使用时隐性指定。
【解析】企业委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款(除受托加
工或翻新改制金银首饰按规定由受托方缴纳消费税外)。委托加工的应税消费品，收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工应税消【解析】事项③属于投资活动现金流量，事项①、②属于经营活动产生的现金流量，事项④属于筹资活动产生的现金流量。因此，甲公司所发生事项应列示在现金流量表中投资活动产生的现金流量的金额是800万元。
【解析】选项B,作为无形资产核算的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧，选项B错误；选项C,作为投资性房地产核算的土地使用权，可以采用成本模式进行后续计量，也可以采用公允价值模式进行后续计量，选项C错误；选项D,房地产开发企业购入用于建造对外出售的商品房的土地使用权时，应当作为存货核算，选项D错误。【解析】对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量，即在等待期内的每个资产负债表日，以可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入【解析】材料成本差异率=(1+6)+(50+80)×100%=5.38%。7.【答案】B
【解析】200件丙产成品的可变现净值=21.2×200=4240(万元),乙原材料生产的200件丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4520(万元),丙产成品的成本大于其可变现净值，表明丙产成品发生减值，所以乙原材料发生减值。200吨乙原材料的可变现净值=4240-2.6×200=3720(万元),甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=200×20-3720=280(万元)。8.【答案】D
【解析】筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”,如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。9.【答案】A
【解析】企业在增资时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中的份额时，不计入“实收资本”科目，而作为资本公积，计入“资本公积”科目。10.【答案】A
【解析】选项B,不具有所有权，不能作为投资性房地产；选项C、D应计入固定资产。11.【答案】C
【解析】选项A,2×20年机床应提折旧=600÷10×(10÷12)=50(万元)。选项B,资产负债表日，该机床的可收回金额=515-5=510(万元),应在资产负债表列示510万元。选项C,该机床资产负债表日前的账面价值=600-(600÷10÷2+50)=520(万元),可收回金额510万元，应计提减值准备10万元。选项D,持有待售资产应在资产负债表流动资产类别列示。12.【答案】C
【解析】编制财务报表前，应当尽可能地统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，选项C正确。13.【答案】A
【解析】公司初始确认分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益；交易费用中包含已到付息期但尚未领取的利息需计入应收利息。因此，甲公司取得该金融资产的初始入账金额=3200-100=3100(万元)。14.【答案】A
【解析】债券转换时，差额计入资本公积——股本溢价，相关会计分录如下：借：应付债券可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)其他权益工具(转换部分权益成分的公允价值)
贷：股本(股票面值×转换的股数)
资本公积——股本溢价(差额)
15.【答案】B
【解析】2×20年末甲公司其他综合收益余额=800-200(以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动部分)+400×30%(被投资单位其他综合收益变动投资单位按照持有份额确定部分)=720(万元)。16.【答案】D
【解析】选项D,资产类、费用类科目借记增加，贷记减少；负债类、所有者权益类、收入类科目贷记增加，借记减少。17.【答案】B
【解析】与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本，相关会计分录如下：【解析】将资产商品用于集体福利或个人消费，应视同销售，会计处理如下：
借：应付职工薪酬 1695000
因此，甲公司应按电视机销售价格及增值税169.5万元计入应付职工薪酬，选项C正确。19.【答案】A【解析】甲公司取得的该项政府补助属于与资产相关的政府补助，应当在收到时确认为递延收益，在总额法下，自相关资产达到预定可使用状态、开始折旧时起，在该资产使用寿命内平均分配。因此，甲公司2×20年12月31日因该事项确认的递延收益余额=228-228+5×5/12=209(万元)。【解析】签订合同部分设备的售价=10×130=1300(万元),签订合同设备的相关费用=1300×0.5%+1300×13%×2%=9.88(万元),签订合同部分的可变现净值=1300-9.88=1290.12(万元),签订合同部分的成本=125×10=1250(万元),签订合同部分的设备成本低于可变现净值，签订合同部分不计提减值。未签订合同部分的设备售价=5×123=615(万元),未签订合同设备的相关费用=615×0.5%+615×13%×2%=4.674(万元),未签订合同部分设备的可变现净值=615-4.674=610.326(万元),未签订合同部分设备成本=5×125=625(万元),则未签订合同部分设备成本高于可变现净值，甲公司应计提减值准备=625-610.326=14.674(万元)。计提完减值准备后，甲公司M产品设备成本=1250+610.326=1860.326≈1860.33(万元)。因此选项A正确。21.【答案】C
【解析】流动比率=流动资产+流动负债，若流动比率大于1,则流动资产大于流动负债，即营运资金一定大于0。【解析】在期望值不同的情况下，标准离差率越大，风险越大；标准离差率越小，风险越小。选项B正确。【解析】选项C,转换期是指可转换公司债券可转换为股份的起始日至结束日的期间。可转换公司债券的转换期可以与债券的期限相同，也可以短于债券的期限，但不能长于债券期限。【解析】内含报酬率>资本成本，说明未来现金净流量现值>原始投资额现值，动态回收期小于5年。【解析】选项A属于比率分析法，其他均属于趋势分析法。26.【答案】A
【解析】企业内部筹资是指企业通过利润留存进行筹资，应收账款、融资租赁、定向增发都属于外部筹资，只有留存收益属于内部筹资。27.【答案】A
【解析】采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，因为要保持最佳现金持有量，所以会将货币资金进行投资，而不会过多持有，所以货币资金较少，因此其速动比率远远小于1也是正常情况。28.【答案】B
【解析】优先股资本成本Kp=5+(90-10)×100%=6.25%。
29.【答案】B
【解析】平均流动资产总额=(期初流动资产+期末流动资产)÷2=(1400+1210)÷2=1305万元，流动资产收益率=净利润+平均流动资产总额×100%=310÷1305×100%=23.75%。30.【答案】C
【解析】利量式本量利关系图横轴为销售数量(金额),纵轴表示利润，关系图与纵轴交点为固定成本，利润线的斜率是单位贡献毛益。31.【答案】B
【解析】该公司年末流动负债=流动资产+流动比率=100÷2=50(万元),速动资产=流动资产-存货=100-40=60(万元),速动比率=速动资产+流动负债=60÷50=1.2。32.【答案】A
【解析】税前目标利润=180000÷(1-25%)=240000(元),保利销售量=(20000+240000)÷(200-120)=3250(件),保利销售额=3250×200=650000(元)。33.【答案】C
【解析】现值指数=投资项目未来现金流量的总现值/项目投资额的现值，则该项目未来现金流量的总现值=125×1.05=131.25(万元),则净现值=131.25-125=6.25(万元)。34.【答案】B
【解析】选项D,对于固定资产更新改造项目，原有固定资产报废残值收入扣除清理成本和税收影响后形成的净收益则作为建设性投资的扣除项，也同样是项目的初始现金流量中的一部分。选项.B,营运资金在项目中一般在经营期开始前垫支，在项目终结期回收，因此是一种长期投资，在项目初始现金流量的构成中，只考虑营运资金的垫支，而营运资金的回收则是在终结期去考虑。35.【答案】B
【解析】甲公司下一年外部融资需求量=2000×20%×(55%-35%)-2000×(1+20%)×10%×(1-70%)=8(万元),选项B正确。36.【答案】A
【解析】在传统式本量利关系图中，单价和固定成本总额既定的情况下，保本点的位置随着单位变动成本的变动而同向变动，单位变动成本(坐标图表示斜率越大),保本点越高；反之，保本点越低，选项A正确。37.【答案】C
【解析】静态投资回收期=最后一项为负值的累计净现金流量对应的年数+最后一项为负值的累计净现金流量绝对值+下年净现金流量=3+(300-40-80-120)/100=3.6(年)。【解析】保本量=固定成本+(单价-单位变动成本)-固定成本+单位贡献毛益。由上式可知，单价与盈亏临界点呈反向变化；单位变动成本和固定成本与盈亏临界点呈同向变化；而销售量与盈亏临界点没有关系。【解析】根据股利增长估值模型，甲公司的股权资本成本Ke=1×(1+2%)÷[12×(1-15%)]+2%=12%。【解析】甲项目的标准离差率=12%÷0.3=40%,乙项目的标准离差率=12%+0.32=37.5%,丙项目的标准离差率=12.48+0.32=39%,因为乙项目的标准离差率最小，因此应该投资乙项目。【解析】本题考核的是有限责任公司监事会的职权。选项C是经理的职权。42.【答案】B【解析】《合伙企业法》规定有限合伙人出现下列情形时当然退伙：①作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；②作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产；③法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；④合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。故选项B正确。【解析】根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，所以该企业本年度研发费用扣除额为200+200=400(万元)。【解析】乙属于无权占有，不享有所有权。动产物权自交付时转移，丙尚未取得所有权。45.【答案】D【解析】经中国人民银行批准的外资银行也可以发放银行卡，故选项A错误；单位卡不可以交付现金，故选项B错误；个人贷记卡持卡人用银行卡提取现金的，每卡每日累计取得不得超过2000元人民币，故选项C错误。【解析】委托人设立信托损害其债权人利益的，债权人有权中请人民法院撤销该信托，申请权应在债权人知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使。选项A、B、D均属于信托无效事由。【解析】根据规定，企业年度报告内容包括：(1)企业通信地址、邮政编码、联系电话、 电子邮箱等信息；(2)企业开业、歇业、清算等存续状态信息；(3)企业投资设立企业、购买股权信息；(4)企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；(5)有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；(6)企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；(7)企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。故选项C表述错误。【解析】根据公司法律制度的规定，董事会会议应有过半数的董事出席方可举行；经理的聘任和报酬由董事会决定，故选项A、B、C正确。会议记录应当由出席会议的董事签名，故选项D错误。49.【答案】A
【解析】根据消费税法律制度的相关规定，纳税人若没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)+(1-比例税率)。因此，该日用化工厂应缴消费税=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)。50.【答案】D
【解析】私募基金应当向合格投资者募集。合格投资者是具备相应风险识别能力和风险承担能力，投资于单只私募基金的金额不低于100万元且符合下列相关标准的单位和个人：(1)净资产不低于1000万元的单位；(2)金融资产不低于300万元或者最近3年个人年均收入不低于50万元的个人。51.【答案】C
【解析】国务院和地方人民政府依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。故选项C错误。52.【答案】C
【解析】本题考核按份共有知识点。共同共有人对共有的不动产或者动产共同享有所有权，处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产或者动产做重大修缮的，应当经全体共同共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。按份共有关系没有这一要求，故选项C错误。53.【答案】C
【解析】根据银行法律制度规定，银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。54.【答案】A
【解析】除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：(1)改变合伙企业的名称；(2)改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；(3)处分合伙企业的不动产；(4)转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；(5)以合伙企业名义为他人提供担保；(6)聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。56.【答案】A
【解析】根据增值税法律制度的相关规定，采取以旧换新方式的销售额确定为：应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因此，该商场2019年8月应缴纳增值税=(1200+100)×300÷(1+3%)×3%=11359.22(元),故选A。57.【答案】C
【解析】根据规定，降低转让底价或变更受让条件后重新披露信息的，披露时间不得少于20个工作日。新的转让底价低于评估结果的90%时，应当经转让行为批准单位书面同意。58.【答案】A
【解析】根据规定，国内信用证是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证，故选项A
错误。
59.【答案】D
【解析】根据增值税法律制度，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，自2019年4月1日起税率为13%。纳税人提供金融、现代服务(有形动产租赁服务除外)、生活服务、增值电信服务，销售无形资产，税率为6%。因此，有形动产租赁服务应缴纳增值税税率为13%,正确答案为选项D。60.【答案】A
【解析】添附是指不同所有人的财产合并在一起，形成为一种不能分离的新财产，或分离在经济上不合理，这就需要对新财产的所有权归属加以界定。添附主要包括混合、附合和加工三种方式。1.【答案】BC
【解析】选项A,应纳税暂时性差异在符合条件时可以作为递延所得税负债确认，选项A错误；选项D,企业会计准则中存在明确规定可不确认递延所得税负债的情况，选项D有所偏颇；选项E,在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用，但直接计入所有者权益的交易或事项应调整所有者权益而非所得税费用，选项E错误。2.【答案】ABD
3.【答案】AC
【解析】选项B,企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。选项D,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。企业合并中的可抵扣暂时性差异，可能冲减商誉。【解析】视同销售包括以下几种情况：①企业将货物交付他人代销；②销售代销货物；③将自产或委托加工的货物用于非应税项目；④将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑤将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为。选项A、B、C作为视同销售情况，应按照税法缴纳增值税销项税额。选项E,用于公益事业的无偿捐赠无须缴纳增值税。5.【答案】ABCE
【解析】选项A,应计入其他业务成本；选项B,应计提资产减值损失；选项C,计入其他业务收入；选项D,计入其他综合收益，不影响当期损益；选项E,应将差额计入公允价值变动损益。6.【答案】ABDE
【解析】选项C,无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，因此无形资产摊销不是或有事项。【解析】一般纳税人支付的增值税作为进项税额抵扣，不计入存货成本；外购存货的实际成本是企业为获得存货所发生的所有费用中，只有此费用能使存货达到目前场所和状态，才能计入存货的初始成本。因此，入库后的整理挑选费用不能计入存货成本。8.【答案】ABCD
【解析】成本模式转为公允价值模式的，按照原账面余额，贷记“投资性房地产”科目，
按照公允价值与其账面价值之间的差额，贷记或借记"利润分配——未分配利润”"盈余公积”科目。9.【答案】ACE
【解析】选项B,会计主体是指具有独立资金和经营业务，单独进行核算的经济实体。会计主体与法律主体是包含与被包含的概念，即法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。选项D,会计分期产生的当期与其他期间的差别使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。
10.【答案】BCD
【解析】固定资产计提折旧计入的科目应该按照受益对象进行划分：行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的厂房计提的折旧应该计入“管理费用”科目；选项A,生产车间使用的机器设备，其计提的折旧应计入“制造费用(生产成本)”科目；选项E,销售部门的办公设备折旧应计入“销售费用”。【解析】固定成本是指其总额在一定时期及一定产量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本，选项A、B、C都不会根据产销量的变化而变化，属于固定成本。12.【答案】CE【解析】选项A,计算基本每股收益时，分母需要进行加权平均；选项B,净资产收益率=总资产净利率x权益乘数，分母不需要采用平均数；选项D,市盈率=每股市价+普通股每股收益，分母不需要采用平均数。
13.【答案】ABD
【解析】选项C,若两支股票相关系数大于0小于1,非系统性风险可小幅度减少，选项C错误；选项E,系统性风险又称市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过风险14.【答案】ABD
【解析】选项A是对内部收益率的正确解释，无论对债券还是股票；选项B和C,债券投资的内部收益率只与买价有关，与卖价无关；选项D,股票的内部收益率高于投资者所要求的最低报酬率时，投资者才愿意购买该股票，此时股票的价格必然低于价值。15.【答案】AB【解析】银行借款和长期债券的利息在税前支付，具有抵税作用。优先股和普通股的股利在税后支付，不具有抵税作用。留存收益方式与普通股性质相同，也就不能递减所得税了。16.【答案】AD【解析】流动资产中流动性大的、可以短期快速变现的称为速动资产，具体包括货币资金、短期投资和各种应收款项。选项B属于流动负债，选项C、选项E属于非速动资产。17.【答案】CE【解析】选项A,相关系数=-1时，表明两项资产的收益率具有完全负相关关系，选项A的说法错误；选项B,相关系数应介于[-1,1]之间，选项B的说法错误；选项D,证券组合的风险中，系统性风险不能随着资产种类的增加而分散，选项D的说法错误。18.【答案】AC
【解析】约束性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动不能改变其具体数额的固定成本，例如保险费、房屋租金、管理人员的基本工资等。职工培训费属于酌量性固定成本。按照销售量支付的佣金和按照机器工时计提的折旧费属于变动成本，选项A、C正确。19.【答案】BD
【解析】选项A错误，利润留存率=1-股利支付率，甲公司的利率留存率为70%;选项B正确、C错误，当年甲公司的甲公司的销售净利率=300-1500=0.2,留存收益增加额=预测期销售额x销售净利率x利润留存率=1500×(1+10%)×0.2×70%-231(万元);选项D错误、E正确，甲公司的资金需要量总额=2200/1500×(1500×10%)--1200/1500×(1500×10%)=100(万元),小于甲公司2020年预计增加的留存收益，这说明甲公司2020年不需要外部筹资，外部资金需要量为0。20.【答案】BD
【解析】选项A,保本量=1600÷(2-1.2)=2000(件),选项A错误；选项B,贡献毛益率=(2-1.2)÷2×100%=40%,选项B正确；选项C,正常销售额=2500×2=5000(元),保本点销售额=1600÷40%=4000(元),保本点作业率=4000+5000×100%-80%,选项C错误；选项D,安全边际=5000-4000=1000(元),选项D正确；安全边际率=1000÷5000×100%-20%,选项E错误。21.【答案】ABCD
【解析】担保物权是指以确保债务的清偿为目的，在债务人或第三人的特定财产或者权利上设立的他物权，其法律特征包括优先受偿性、从属性、不可分性、物上代位性。22.【答案】CD
【解析】选项C:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；选项D:单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项A、B、E均属于视同销售货物行为。23.【答案】BCD
【解析】根据企业所得税法律制度的相关规定，选项A企业的清算所得应当缴纳企业所得税；选项E因自然灾害导致的资产损失应在按税法规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除。【解析】国家出资企业增资中公开征集投资方，通过产权交易机构资格审查的意向投资方数量较多时，可以采用竞价、竞争性谈判、综合评议等方式进行多轮次遴选。25.【答案】BC
【解析】根据规定，公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任，但是公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。故选项D错误。由于丁公司认可了清偿债务，故选项A错误。由于协议规定对丁公司的债务由分立出的乙公司承担，所以丁公司不需要按连带责任方式向丙公司清偿，故选项E错误。26.【答案】AE
【解析】以不动产设定抵押未办理抵押登记，抵押权未设立。出质人代质权人占有质物的，质权未设立。27.【答案】ABDE
【解析】融资租赁合同承租人的主要义务包括：及时验收出卖人交付的租赁物；按约支付租金；妥善保管和合理使用租赁物，承担租赁期间的维修义务；不得擅自转租。选项C 属于出租人的主要义务。【解析】根据消费税法律制度的相关规定，选项A应为“纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天";选项D应为“纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天”。【解析】根据规定，股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。【解析】小贵宾犬属于天然孳息而非法定孳息；天然孳息由所有权人取得，既有所有权人又有用益物权人的，由用益物权人取得，当事人另有约定的按照约定。本题中，刘某是所有权人，王某仅为保管人，并非用益物权人，刘某有权收取天然孳息。(一)
【解析】甲公司获得资产处置收益=50-(72-38)=16(万元)。相关会计分录如下：借：银行存款500000【解析】甲公司采用权益法核算乙公司的投资，乙公司的金融资产公允价值变动时，甲公司按照股权比例应享有的分期确认其他综合收益，同时增加长期股权投资账面价值。选项B正确。会计处理如下：【解析】选项A、D,与资产相关的政府补助，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益，选项A错误、D正确。选项B、C,甲公司应进行的会计处理如下：【解析】营业利润=5000-3000-100-50-96-20-150(资料四)+16(资料一)-100(资料五)=1500(万元)。【解析】甲公司全年营业利润1500万元，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=
1500+50=1550(万元),全年应交所得税=(1550-120)×25%=357.5(万元)。(二)
1.【答案】C
【解析】敏感性资产销售百分比=(300+900+1800)/6000=50%。2.【答案】A
【解析】敏感性负债的销售百分比=(400+800)÷6000=20%。3.【答案】B
【解析】甲公司2020年的资金需要量=6000×25%×(50%-20%)+200+100=750(万元)。4.【答案】D
【解析】甲公司2020年的外部筹资需要量=750-6000×(1+25%)×10%×(1-50%)=375(万元)。5.【答案】ABC
【解析】销售百分比法是假设资产、负债和费用与销售收入之间存在稳定的百分比关系，不适用于资产负债与销售收入比例变动较大的公司。(三)
1.【答案】B
【解析】根据增值税法律制度的相关规定，甲企业该业务的增值税进项税额为=700×13%+60+(1+9%)×9%=95.95(万元)。2.【答案】B
【解析】根据消费税法律制度的相关规定，无同类产品市场价格，需用组成计税价格来计算消费税，因此，乙企业该项业务应代扣代缴的消费税额=(400+210+3800×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+3800×2000×0.5+10000=627.5(万元)。3.【答案】D
【解析】根据消费税法律制度的相关规定，甲企业委托加工白酒收回后直接售出，不再缴纳消费税，故选D。4.【答案】A
【解析】根据增值税法律制度的相关规定，甲企业该业务的增值税销项税额=(500+80)÷(1+13%)×13%=66.73(万元)。5.【答案】C
【解析】根据消费税法律制度的相关规定，对销售除啤酒黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额。因此，甲企业该业务的应缴纳的消费税额=(500+80)+(1+13%)×20%+1200×2000×0.5+10000=222.65(万元)。免责声明
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