2026年税务系统增值税业务试卷五

一、单选题（共25题）

1.某电器生产企业为增值税一般纳税人，在2026年5月发生的下列业务中,应视同应税交易，计算缴纳增值税的是(  )。

A.将自产的5台微波炉用于本企业职工食堂

B.将自产的5台冰箱用于本企业日常办公使用

C.将外购的饮料用于本企业内部会议的业务招待

D.将外购的一批元器件用于本企业生产车间设备维修

答案:A

解析:根据《中华人民共和国增值税法》第五条第(一)项规定,单位和个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,视同应税交易。A当选。

2.关于销售货物的增值税处理，下列正确的是(  )。

A.折扣方式销售货物，折扣额在备注栏注明可以按折扣后的销售额征税

B.以旧换新方式销售金银首饰，允许按实际收取的不含税的全部价款确定销售额征税

C.还本方式销售货物，可以按从销售额中扣除还本支出后的余额征税

D.以物易物方式销售货物，按发出货物核算销售额并计算销项税额，不能抵扣换回货物的进项税额

答案:B

解析:选项A:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票"金额"栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，未在同一张发票"金额"栏注明折扣额，而仅在发票的"备注"栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。选项C:纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。选项D:以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。

3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月签订书面合同，以分期收款方式销售一批货物，合同约定2026年4月10日、5月10日分别收取不含增值税货款50万元。货物于2026年3月25日发出，但截至2026年5月31日，甲公司仅收到2026年4月10日的货款50万元。甲公司2026年3月和4月增值税销项税额分别为(  )万元。

A.0,6.5

B.13,0

C.6.5,6.5

D.0,13

答案:A

解析:发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期。分期收款方式销售货物，若签订书面合同且约定收款日期，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当日。2026年3月:货物虽已发出，但合同约定收款日期为4月10日、5月10日，因此3月无纳税义务，销项税额为0。2026年4月:4月10日50万元发生纳税义务，按13%税率计算销项税额:50×13%=6.5(万元)。2026年5月(题目未问):5月10日即使未实际收款，仍需确认剩余50万元的销项税额6.5万元。

4.根据现行增值税相关规定，有关"销售额"下列说法正确的为(  )。

A.销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款,包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款,不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额

B.视同应税交易以及销售额为非货币形式的,纳税人应当按照组成计税价格确定销售额

C.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项应计入销售额中

D.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,在折合成人民币计算时,折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日人民币汇率中间价

5.巴氏杀菌乳适用的增值税税率为（  ）。

A.9%

B.13%

C.6%

D.0%

6.某网络游戏开发公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售自行开发的网络游戏软件产品，不含税销售额为900万元，取得房屋租金收入100万元(不含税)，本月购进材料取得增值税专用发票注明税额40万元，该公司本月即征即退增值税(  )万元。

A.60

B.54

C.50

D.53

7.2026年4月，境外公司为我国甲企业提供技术咨询服务，甲企业向其支付含税价款300万元，则甲企业应当扣缴的增值税税额为(  )万元。

A.0

B.16.98

C.17.86

D.18

8.一般纳税人取得注明旅客身份信息的公路客票，其可抵扣进项税额的计算公式为（  ）。

A.票面金额÷(1+9%)×9%

B.票面金额÷(1+5%)×5%

C.票面金额÷(1+3%)×3%

D.票面金额×3%

9.纳税人提供签证代理服务，销售额计算时可扣除的款项不包括（  ）。

A.签证费

B.认证费

C.咨询费

D.外交部收取的相关费用

10.纳税人未按规定期限办理一般纳税人登记手续的，自规定期限结束后（  ）起按一般纳税人管理。

A.3个工作日

B.5个工作日

C.10个工作日

D.15个工作日

11.纳税人因经营变化不再符合按小规模纳税人纳税条件的，应在（  ）向主管税务机关书面报告。

A.变化当期

B.变化次月

C.变化季度末

D.年度末

12.出租车公司向自有出租车司机收取的管理费用，按（  ）缴纳增值税。

A.有形动产租赁服务

B.陆路运输服务

C.商务辅助服务

D.信息技术服务

13.自2026年1月1日至2027年12月31日，国家助学贷款取得的（  ）免征增值税。

A.手续费收入

B.利息收入

C.服务费收入

D.管理费收入

14.典当业销售死当物品，一般纳税人可选择简易计税的征收率为（  ）。

A.3%

B.5%

C.6%

D.8%

15.纳税人代理进口免征进口增值税的货物，销售额计算依据是（  ）。

A.全部含税价款全额

B.全部含税价款扣除代为支付的货款后的余额

C.代为支付的货款全额

D.代理服务费全额

16.甲建筑企业为增值税一般纳税人,2026年1月以清包工方式提供建筑服务,取得含税收入200万元;为建筑工程老项目(合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目)提供建筑服务取得含税收入100万元。当月为提供上述建筑服务购进原材料等取得增值税专用发票注明税额10万元。对于可以选择简易计税方法计税的项目，甲企业均选择简易方法计税。甲企业当月应缴纳增值税(  )万元。

A.14.77

B.12.76

C.14.29

D.8.74

17.一般纳税人企业2026年6月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明税额13万元。该设备同时用于应税项目生产和职工宿舍供暖(集体福利)。已知该设备原值为100万元。该笔进项税额的正确处理是:。（  ）

A.全部13万元均不得抵扣

B.全部13万元均可抵扣

C.按职工宿舍使用面积比例计算不得抵扣部分并作转出

D.先全额抵扣13万元,以后年度按比例分期转出

18.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，计算销售额时，允许从全部含税价款中扣除支付给其他单位的境外航段机票结算款和相关费用。其向购买方开具的发票类型应为:（  ）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.不得开具发票

D.航空运输电子客票行程单

19.根据《增值税法》，关于进口货物增值税的表述，错误的是（  ）。

A.进口货物的增值税由海关负责代征

B.进口货物的纳税义务发生时间为货物报关进口的当日

C.进口货物的增值税税率统一为13%

D.组成计税价格通常包括关税完税价格、关税和消费税

20.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月其员工因公出差取得如下票据:注明本企业员工身份信息的往返电子发票(航空运输电子客票行程单)，票面注明的票价合计5000元、燃油附加费合计500元、机场建设费合计100元，增值税额为454元;注明本企业员工身份信息的公路客票，票价共计3万元;道路通行费增值税电子普通发票，税额共计2万元。该企业当月可以抵扣增值税进项税额(  )万元。

A.0.13

B.2.13

C.2.29

D.2.10

......

二、多选题（共15题）

26.下列属于商务辅助服务征收范围的有（  ）。

A.企业管理服务

B.人力资源服务

C.安全保护服务

D.婚庆服务

E.旅游服务

答案:ABC

解析:根据《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号），商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、育养、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

27.下列适用税率正确的有(  )。

A.快递企业提供快递服务取得的收入，按照6%缴纳增值税

B.不动产融资性售后回租，按照9%缴纳增值税

C.车辆停放服务，按照9%缴纳增值税

D.在游览场所经营摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照9%缴纳增值税

答案:AC

解析:不动产融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务，适用6%税率;在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化服务缴纳增值税，适用6%税率。

28.下列情形中，纳税人应当按规定预缴增值税的有（  ）。

A.跨地级行政区提供建筑服务

B.房地产开发企业采取预售方式销售房地产项目

C.出租与机构所在地不在同一县的不动产

D.销售货物并向购买方预收货款

29.下列农业生产用地相关业务免征增值税的有（  ）。

A.将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

C.将承包地流转给农业生产者用于农业生产

D.将国有农用地出租给企业用于工业生产

30.下列情形中应办理一般纳税人登记的有（  ）。

A.个体工商户连续12个月应征增值税销售额620万元

B.年应税销售额520万元的商业零售公司

C.自然人个人年应税销售额600万元

D.经常发生应税交易的事业单位,年应税销售额550万元

E.实行汇总缴纳增值税的航空运输企业

31.下列行为中，可以按照5%的征收率计算增值税应纳的有(  )。

A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产

B.个人(不含个体工商户中的一般纳税人)出售其购买不足两年的住房

C.纳税人销售旧货

D.典当行业销售死当物品

E.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

32.关于房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目增值税处理的说法正确的有（  ）。

A.向机构所在地主管税务机关预缴增值税

B.一般纳税人的预征率为3%

C.小规模纳税人的预征率为5%

D.应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款

E.应当在项目完工次月纳税申报期内预缴税款

33.下列关于增值税发票开具的说法正确的有（  ）。

A.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

B.商业企业一般纳税人销售烟酒给自然人不得开专票

C.从含税销售额中扣除的相关价款,均可以开专票

D.提供签证代理服务,向服务接受方收取并代为支付的签证费可以开普票

E.专票开具后发生销售退回,应按规定作废或开具红字专用发票

......

38.根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)规定，纳税人发生下列情形，不得开具增值税专用发票的有（  ）。

A.转让金融商品

B.向消费者个人销售服务

C.提供免征增值税的医疗服务

D.纳税人向农业生产者购进农产品开具农产品收购发票

39.根据《增值税法》及相关公告，下列项目中，允许从销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额的有(  )。

A.纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费、餐饮费

B.一般纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资

C.经纪代理服务,向委托方收取并支付给政府的行政事业性收费

D.纳税人销售货物时,因购货方延期付款而收取的利息

40.自2026年1月1日至2027年12月31日，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法的有(  )。

A.提供劳务派遣服务

B.提供装卸搬运服务

C.提供非学历教育服务

D.提供班车服务

E.提供安保服务

三、判断题（共10题）

41.精制茶适用9%增值税税率。

A.正确

B.错误

答案:错误

解析:根据《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第9号)规定:本公告自2026年1月1日起施行。本公告所列的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》一、农产品(一)植物类。4.茶叶。精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。本题说法错误。

42.某生产企业(增值税一般纳税人)，购买涂料装修职工浴室发生的进项税额，可以从销项税额中抵扣。

A.正确

B.错误

答案:错误

解析:《中华人民共和国增值税法》第二十二条，纳税人的下列进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额;(二)免征增值税项目对应的进项税额;(三)非正常损失项目对应的进项税额;(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物，服务，无形资产，不动产对应的进项税额;(五)购进并直接用于消费的餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额;(六)国务院规定的其他进项税额。购买涂料装修职工浴室属于购进并用于集体福利项目，不得抵扣进项税额。

43.纳税人代理进口应税货物，以全部含税价款扣除代为支付的货款后的余额计算销售额。

A.正确

B.错误

答案:错误

解析:根据《财政部税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部税务总局公告2026年第12号）第一条规定，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。

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四、2道综合题

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