问

案例分析题（20分）

甲单位是一家中央级事业单位（非研究开发机构和高等院校）。乙单位和丙单位是甲单位所属事业单位，均已实施预算管理一体化。2025年3月初，甲单位总会计师王某召集由本单位相关部门负责人参加的工作会议，听取近期工作汇报，并就有关问题进行交流讨论。部分参会人员发言要点如下：

（1）财务部门负责人：2025年要继续认真履行预算管理规范透明、约束有力、讲求绩效、助力单位高质量发展的要求。为此建议：①全部预算支出均以项目形式纳入预算项目库，项目库实行封闭式管理；②在设定项目绩效指标时，兼顾定量指标和定性指标，确保绩效评价的全面性；③年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，由单位自行留用，统筹用于其他项目支出；④加强项目库动态管理，及时更新项目信息，确保项目库与预算编制紧密衔接。

（2）采购部门负责人：2025年获批设备更新项目较多，采购任务量较大，而且还有需要采购的货物和服务存在技术、服务等标准统一的情况。为此建议：①根据采购项目的具体情况，在采购预算额度内合理设定最高限价和最低限价，确保采购价格合理；②对于技术、服务等标准统一的货物服务项目，采用综合评分法进行评标，注重供应商的综合实力；③为支持科技创新，对于纳入集中采购目录的创新产品，采用合作创新采购方式，与供应商共同开展研发合作。

（3）资产管理部门负责人：2025年要加强大型设备管理，在满足单位履行职能的前提下，提高资产使用效率。为此建议：①建立大型设备台账，实时跟踪设备使用情况，定期进行盘点清查；②将闲置的大型设备对外出租，所得租金收入用于补充单位公用经费；③处置一批单位价值1600万元的大型设备，经本单位领导班子集体研究同意后，直接报财政部审批；④设备处置收入在扣除相关税金、资产评估费、拍卖佣金等费用后，将剩余资金转入单位自有资金账户，由单位自主支配。

（4）审计部门负责人：根据年度审计工作计划，审计部门对乙单位和丙单位2024年度内部控制等情况进行了审计，发现以下问题：①乙单位2024年预算编制缺乏科学论证，仅凭经验估算项目支出，导致预算执行过程中频繁调整，部分项目无法顺利实施；②丙单位在采购货物时，采用随机抽取方式选择供应商，抽取过程中仅有1名采购人工作人员在场监督；③乙单位在签订业务合同后，未及时将合同副本传递给财会部门，财会部门仅根据业务部门的口头通知办理价款结算和账务处理。

要求：根据国家部门预算管理、预算绩效管理、政府采购、国有资产、事业单位内部管理等有关规定，回答下列问题。

1.根据资料（1），逐项指出财务部门负责人的建议①至④项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

2.根据资料（2），逐项指出采购部门负责人的建议①至③项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

3.根据资料（3），逐项指出资产管理部门负责人的建议①至④项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

4.根据资料（4），逐项指出①至③项乙单位和丙单位的做法是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

答

1.根据资料（1），逐项指出财务部门负责人的建议①至④项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

详细解析：

第①项：建议“全部预算支出均以项目形式纳入预算项目库，项目库实行封闭式管理”。前半句正确，部门预算支出应项目化管理。但“封闭式管理”不当。根据项目库管理要求，项目库应实行“开放式管理”，即项目库需要动态更新，有进有出，根据项目储备、评审、排序等情况进行调整，不是一成不变的封闭状态。第②项：建议“在设定项目绩效指标时，兼顾定量指标和定性指标，确保绩效评价的全面性”。这符合预算绩效管理的要求，定量与定性相结合可以更全面地反映项目绩效，正确。

第③项：建议“年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，由单位自行留用，统筹用于其他项目支出”。这不符合中央部门财政拨款结余资金的管理规定。此类资金属于财政结余资金，按照规定应由财政部收回，单位不得自行留用和调剂。

第④项：建议“加强项目库动态管理，及时更新项目信息，确保项目库与预算编制紧密衔接”。这符合项目库管理“常态化申报、动态化更新”的要求，正确。

答案：

①存在不当之处。不当之处：项目库实行封闭式管理。理由：根据项目支出预算编制要求，预算项目库应实行开放式、动态化管理，根据项目评审和排序等情况动态调整更新，不是封闭的。

②不存在不当之处。

③存在不当之处。不当之处：不需要继续支出的预算资金由单位自行留用。理由：根据中央部门预算管理规定，年度预算执行中形成的财政拨款结余资金，原则上应由财政部发文收回，单位不得自行留用和调剂。

④不存在不当之处。

2.根据资料（2），逐项指出采购部门负责人的建议①至③项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

详细解析：

第①项：建议“在采购预算额度内合理设定最高限价和最低限价”。设定最高限价是合理的，可以防止价格过高。但设定最低限价是违反政府采购法律法规的。政府采购的原则是促进竞争，设定最低限价会限制竞争，可能导致价格虚高，是不允许的。

第②项：建议“对于技术、服务等标准统一的货物服务项目，采用综合评分法进行评标”。根据《政府采购货物和服务招标投标管理办法》，对于技术、服务等标准统一的货物服务项目，应当采用最低评标价法。综合评分法适用于技术复杂、性质特殊、不能确定详细规格或具体要求的项目。因此，此项建议不当。

第③项：建议“对于纳入集中采购目录的创新产品，采用合作创新采购方式，与供应商共同开展研发合作”。根据《政府采购促进中小企业发展管理办法》等政策，对于创新产品，可以采取合作创新采购（又称创新产品采购、首购订购）等非招标方式，支持科技创新。此项建议符合政策导向，正确。

答案：

①存在不当之处。不当之处：设定最低限价。理由：政府采购活动中，采购人可以设定最高限价，但不得设定最低限价，以保障充分竞争。

②存在不当之处。不当之处：对技术、服务等标准统一的货物服务项目采用综合评分法。理由：根据政府采购相关规定，对于此类项目，应当采用最低评标价法。综合评分法适用于技术复杂、性质特殊的项目。

③不存在不当之处。

3.根据资料（3），逐项指出资产管理部门负责人的建议①至④项是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

详细解析：

第①项：建议“建立大型设备台账，实时跟踪设备使用情况，定期进行盘点清查”。这是加强国有资产日常管理的必要措施，正确。

第②项：建议“将闲置的大型设备对外出租，所得租金收入用于补充单位公用经费”。根据《中央行政事业单位国有资产管理暂行办法》，中央级事业单位国有资产出租出借收入，在扣除相关税费后，应按照政府非税收入管理规定上缴中央国库，实行“收支两条线”管理，不能直接用于补充单位公用经费。单位如需使用，需编制预算申请。因此，此项建议不当。

第③项：建议“处置一批单位价值1600万元的大型设备，经本单位领导班子集体研究同意后，直接报财政部审批”。根据中央级事业单位国有资产处置管理规定，单位价值或批量价值在1500万元（含）以上的国有资产处置，需经主管部门审核同意后，报财政部审批。不能“直接”报财政部，必须经过主管部门审核这个环节。

第④项：建议“设备处置收入在扣除相关税金、资产评估费、拍卖佣金等费用后，将剩余资金转入单位自有资金账户，由单位自主支配”。与出租收入类似，国有资产处置收入属于政府非税收入，应按照“收支两条线”管理，上缴中央国库，不能转入单位自有资金账户自主支配。

答案：

①不存在不当之处。

②存在不当之处。不当之处：将闲置设备出租收入用于补充单位公用经费。理由：中央级事业单位国有资产出租出借收入属于政府非税收入，应按照“收支两条线”管理规定上缴中央国库，不能直接由单位安排使用。

③存在不当之处。不当之处：直接报财政部审批。理由：处置单位价值1500万元以上（含）的国有资产，应经主管部门审核同意后，再报财政部审批。

④存在不当之处。不当之处：将设备处置剩余资金转入单位自有资金账户自主支配。理由：国有资产处置收入扣除相关费用后的净收入，属于政府非税收入，应上缴中央国库，实行“收支两条线”管理。

4.根据资料（4），逐项指出①至③项乙单位和丙单位的做法是否存在不当之处，若存在不当之处，说明理由。

详细解析：

第①项：乙单位“2024年预算编制缺乏科学论证，仅凭经验估算项目支出”。这违背了预算业务内部控制的关键要求。预算编制应当进行科学论证和评审，确保预算的真实性、合理性和可行性。“仅凭经验估算”属于预算编制程序不规范，容易导致预算不准确、执行困难。

第②项：丙单位“在采购货物时，采用随机抽取方式选择供应商，抽取过程仅有1名采购人工作人员在场监督”。采用随机抽取方式选择供应商时，为保证程序的公平公正，监督人员应当不少于2人。仅有一人在场监督，不符合内部控制关于不相容岗位分离和有效监督的要求。

第③项：乙单位“在签订业务合同后，未及时将合同副本传递给财会部门，财会部门仅根据业务部门的口头通知办理价款结算和账务处理”。这严重违反了合同控制和财务结算内部控制。财会部门办理价款结算和账务处理的依据必须是合法的合同（或副本）及完整的审批单据，不能仅凭口头通知。否则极易导致资金支付错误、重复支付或舞弊风险。

答案：

①存在不当之处。理由：预算编制环节缺乏科学论证，仅凭经验估算，违反了预算业务内部控制中关于预算编制应科学合理、论证充分的要求，容易导致预算失真和执行偏差。

②存在不当之处。理由：采用随机抽取方式选择供应商时，监督人员应不少于2人，以保证抽取过程的公平、公正。仅有1人监督，不符合内部控制对采购活动的监督要求。

③存在不当之处。理由：财会部门办理价款结算和账务处理，必须以合同、发票等合法凭证为依据。仅凭业务部门口头通知办理，违反了合同控制与资金支付的关键控制要求，存在重大的资金安全风险。