题干资料
某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2024年6月初，应付职工薪酬——工资科目贷方余额500万元。6月发生如下业务。
资料一：6月7日，发放上月职工薪酬500万元，代垫职工个人房租2万元，代扣个人社会保险费10万元，代扣个人住房公积金55万元，代扣个人所得税18万元，实发工资415万元。
资料二：6月28日，将自产电风扇作为非货币性福利发放给生产工人，生产成本50万元，市场不含税售价60万元。
资料三：6月30日，分配本月工资550万元，生产工人工资300万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资70万元，销售人员工资100万元。
资料四：6月30日，按工资总额12%计提企业负担社保【不含基本养老保险和失业保险】，11%计提企业负担住房公积金。
题目一
根据期初资料和资料一，下列各项关于该企业支付职工薪酬会计处理表述正确的是
A 借记应付职工薪酬科目500万元
B 贷记其他应付款科目65万元
C 贷记其他应收款科目2万元
D 借记应交税费——应交个人所得税科目18万元
答案：ABC
解析：
发放工资分录，借记应付职工薪酬500万元。
代扣个人社保10万、公积金55万，合计65万，计入其他应付款。
收回前期代垫房租2万，贷记其他应收款。
代扣个人所得税18万，应贷记应交税费，不是借记，D错误。
题目二
根据资料二，下列各项关于企业确认和发放非货币性福利会计处理正确的是
A 借:生产成本60
贷:应付职工薪酬60
B 借:生产成本50
贷:应付职工薪酬50
C 借:应付职工薪酬67.8
贷:主营业务收入60
应交税费应交增值税销项税额7.8
D 借:主营业务成本50
贷:库存商品50
答案：CD
解析：
自产产品发职工福利视同销售，按含税公允价值67.8万元确认应付职工薪酬。
确认福利计入生产成本应为67.8万元，AB金额错误。
C为发放福利确认收入和销项税的正确分录。
D为结转产品销售成本的正确分录。
题目三
根据资料三，下列关于分配本月职工薪酬处理正确的是
A 行政管理人员工资70万元计入管理费用
B 销售机构人员工资100万元计入销售费用
C 车间管理人员工资80万元计入管理费用
D 生产工人工资300万元计入生产成本
答案：ABD
解析：
生产工人工资计入生产成本。
车间管理人员工资计入制造费用，不是管理费用，C错误。
行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用。
题目四
根据资料三和资料四，下列计提社会保险费和住房公积金处理正确的是
A 计入生产成本金额69万元
B 计入管理费用金额18.4万元
C 计入制造费用金额18.4万元
D 确认应付职工薪酬总额126.5万元
答案：ACD
解析：
合计计提比例23%。
生产工人300乘以23%等于69万元，计入生产成本。
车间管理80乘以23%等于18.4万元，计入制造费用。
行政70乘以23%等于16.1万元，B错误。
总工资550乘以23%等于126.5万元，为应付职工薪酬计提总额。
题目五
根据期初及全部资料，2024年6月30日资产负债表应付职工薪酬期末余额为多少万元
A 550
B 676.5
C 744.3
D 736.5
答案：B
解析：
期初贷方余额500万元。
发放上月工资冲减500万元。
非货币性福利一借一贷，不影响余额。
本月分配工资增加550万元。
计提社保公积金增加126.5万元。
期末余额等于500减500加550加126.5等于676.5万元。
本题涉及知识点速记
1 发放工资时代扣个人社保、公积金计入其他应付款。
2 代垫职工房租发放工资收回，冲减其他应收款。
3 代扣个人所得税计入应交税费贷方。
4 自产产品发放职工福利，视同销售，按不含税售价计销项税，结转库存商品成本。
5 工资费用归属：生产工人入生产成本，车间管理入制造费用，行政入管理费用，销售入销售费用。
6 企业承担社保、公积金按同比例分配到对应成本费用。
7 应付职工薪酬期末余额，只统计已计提未支付的薪酬金额。
应付职工薪酬 核心考点速记清单
1 ·职工薪酬包含工资、奖金、津贴、社保、公积金、工会经费、教育经费、非货币性福利、辞退福利。
2 ·非货币性福利：自产产品视同销售，外购产品不得抵扣进项税。
3 ·工资分配口径：谁受益，谁承担。
4 ·代扣个人款项不影响企业费用，只影响实发工资。
5 ·企业承担的社保、公积金计入成本费用，个人承担部分从工资代扣。
6 ·车间管理人员薪酬不计入管理费用，计入制造费用。
7· 资产负债表应付职工薪酬列示的是期末贷方余额。
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