CPA会计三道神级真题!必考

四季读书网 2026-03-17 15:38:19 3 0

CPA会计三道神级真题!必考

会计是CPA六科之王，大题分值占比超60%。今天精选三道经典真题，年年考、道道难。

真题一：长期股权投资权益法（18分大题！）

【题目】

甲公司2025年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。

2025年度乙公司实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元。

要求：编制甲公司相关会计分录。

【答案】

1. 初始投资：

享有份额=18000×30%=5400万元

初始成本=5000万元

差额=5400-5000=400万元

借：长期股权投资—投资成本 5400

贷：银行存款 5000

营业外收入 400

2. 确认投资收益：

借：长期股权投资—损益调整 600（2000×30%）

贷：投资收益 600

3. 宣告股利：

借：应收股利 150（500×30%）

贷：长期股权投资—损益调整 150

【秒杀口诀】

权益法三步走：

第一步：初始成本=实际支付，比较享有份额，差额计入营业外收入

第二步：净利润×持股比例=投资收益

第三步：股利冲减长期股权投资，不确认收益

真题二：收入确认（15分大题！）

【题目】

甲公司2025年12月1日向乙公司销售商品一批，售价100万元（不含税），成本60万元。合同约定：

（1）乙公司有权在收到商品后30天内退货；

（2）甲公司根据历史经验，预计退货率为10%。

要求：编制甲公司2025年12月1日的会计分录。

【答案】

1. 确认收入：借：银行存款/应收账款 113

贷：主营业务收入 90（100×90%）

预计负债—应付退货款 10（100×10%）

应交税费—应交增值税（销项税额） 13

2. 结转成本：

借：主营业务成本 54（60×90%）

应收退货成本 6（60×10%）

贷：库存商品 60

【秒杀口诀】

附销售退回条款的收入确认：

收入=售价×（1-预计退货率）

成本=成本×（1-预计退货率）

退货部分：预计负债、应收退货成本

真题三：固定资产+所得税（12分大题！）

【题目】

甲公司2025年1月1日购入设备一台，原值100万元，预计使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。公司适用所得税税率25%。

要求：

（1）计算2025年会计折旧和税法折旧；

（2）计算2025年末固定资产账面价值、计税基础及暂时性差异；

（3）计算2025年递延所得税并编制分录。

【答案】

1. 折旧计算：

会计折旧=100÷5=20万元

税法折旧=100×2÷5=40万元

2. 账面价值与计税基础：

账面价值=100-20=80万元

计税基础=100-40=60万元

暂时性差异=80-60=20万元（可抵扣暂时性差异）

3. 递延所得税：

递延所得税资产=20×25%=5万元

借：递延所得税资产 5

贷：所得税费用 5

【秒杀口诀】

账面价值>计税基础=应纳税暂时性差异=递延所得税负债

账面价值<计税基础=可抵扣暂时性差异=递延所得税资产

这三道题，是会计大题的"三巨头"。年年考、题题难、分分必争。

收藏起来，反复看！

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文章来源：四季读书网