2025年中级会计实务真题及答案
综合题 1：长期股权投资+合并财务报表
综合题 2：收入(重大融资成分+退货率)+承租人的会计处理
2X23 至 2X25 年，甲公司发生的相关交易或事项如下:
资料一，2X23 年 1 月 1 日，甲公司与公司签订合同，向乙公司销售一万件 A产品，合同约定，该 A 产品于两年之后交货，合同中包含 2 种选择付款方式，即公司可在两年后甲公司交付 A 产品时付 1323 万元，或者合同签时付 1200 万元，公司选择在签合同时付货款，甲公司于 2X23 年 1 月 1 日收到付的货款并存入银行，甲公司认为该合同包含重大融资成分，内含年利率 5%。
资料二，2X23 年 1 月 1 日，甲公司从两公司租入 H 设备用于生产，租赁合同约定，租期开始日为 2X23 年 1 月 1 日，租期为两年，年租金 100 万元，并每年年末支付。当日甲以行存款向促成该租赁交易的中介支付佣金 3 万元，并将租入的 H 设备投入使用。甲自租成期开始当日采用直线法对使用权资产计提折旧。折旧年限与租赁期相同。甲无法确租赁内含利率，其增量借款年利率为 4%。
资料三，2x25 年 1 月 1 日,甲按合同向乙支付 A 产品 1 万件。该批 A 产品成本为 900 万元当日 A 产品控制权给乙，双方约定，乙公司在 2x25 年 6 月 1 日前有权退回，由于 A 为新品，甲公司尚无 A 产品退货率的历史数据，也无其他市场参考信息。
资料四，2x25 年 6 月 1 日，甲收到乙公司退回 A 产品。实际退货率 4%，当日退回 a 产品已验收入库，甲公司以银行存款支付乙公司退货款 52.92 万元。
知:(P/A，4%，2)=1.89
不考虑相关税费及其他因素。(租赁负债科目写出必要明细科目。)
(1)根据资料一，编制甲公司 2x23 年 1 月 1 日收到货款的会计分录。
(2)根据资料一，计算甲公司 2x23 年因与乙签订合同包含重大融资成分而确认的利息并编制会计分录。
(3)根据资料二，计算甲公司 2X23 年 1 月 1 日租入 H 设备而形成使用权资产的初始入账成本。并编制确认与该租赁相关的资产负债的会计分录。
(4)根据资料二，计算甲公司 2X23 年 1 月 1 日年度应计提使用权资产折旧金额并编制会计分录。
(5)根据资料二，计算甲公司 2X23 年度应计提租赁利息费用井编制会计分录
(6)根据资料一、资料三、资料四，编写甲公司 2025 年 1 月 1 日将产品给公司及 2025年 6 月 1 日乙公司退货期满时的会计分录。
(1)借:银行存款 1200
未确认融资费用 123
贷:合同负债 1323
(2)相关利息金额=1200*5%=60(万元)。
借:财务费用 60
贷:未确认融资费用 60
(3)使用权资产的初始入账成本=100189+3=192(万元)
借:使用权资产 189(100*1.89)租赁负债--未确认融资费用 11
贷:租赁负债一-租赁付款额 200(100*2)
借:使用权资产 3
贷:银行存款 3
(4)
应计提使用权资产折旧金额=192/2=96(万元)
借:制造费用 96
贷:使用权资产累计折旧 96
(5)
应计提租赁利息费用=189*4%=7.56(万元)
借:财务费用 7.56
贷:租赁负债--未确认融资费用 7.56
借:租赁负债--租赁付款额 100
贷:银行存款 100
(6)
2x25 年 1 月 1 日:
借:合同负债 1323贷:预计负债 1323
借:应收退货成本 900
贷:库存商品 900
借:预计负债 1323
贷:银行存款 52.92
主营业务收入 1270.08 [1323x(1-4%)]
借:主营业务成本 864(900x(1-4%))
库存商品 36
贷:应收退货成本 900
……近三年的中级会计历年真题及参考答案，各位同学在接下来的复习过程中需要的，可以自行领取打印直接刷。
🔽🔽🔽
