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税务师 | 2018~2025年真题速刷:《税法一》第7章车辆购置税

2026-11-07 07:59

本文共3234字，内容为近8年真题。本章预计考7分左右，涉及单选题、多选题和计算分析题。

【2022年·单选题】下列车辆属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.轻轨 B.叉车 C.地铁 D.汽车挂车

【答案】D

【解析】车辆购置税的应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

【2019年·多选题】下列行为中，需要缴纳车辆购置税的有（）。

A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

【答案】ABDE

【解析】选项C：幼儿园租赁的车辆，不需要缴纳车辆购置税。

【2022年·单选题】下列关于车辆购置税的说法正确的是（）。

A.属于价内税

B.属于地方税

C.实行一次性课税制度

D.实行差别征税率

【答案】C

【解析】选项A：采取价外征收，不属于价内税。选项B：属于中央政府固定收入。选项D：实行统一比例税率，税率为10％。

【2018年·单选题】下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的是（）。

A.销售方代收的保险费

B.增值税

C.不含增值税的价款

D.销售方代收的车辆牌照费

【答案】C

【解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款，也不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费。

【2022年·多选题】下列行为应缴纳车辆购置税的有（）。

A.获奖自用应税小汽车

B.自产自用应税小汽车

C.自产自用汽车挂车

D.购买自用电动摩托车

E.受赠自用应税小汽车

【答案】ABCE

【解析】选项D：不属于车辆购置税征税范围。

【2024年·单选题】关于车辆购置税的下列说法，正确的是( )。

A.2024年购置新能源汽车减半缴纳车辆购置税B.受赠自用应税车辆的计税价格应为同类应税车辆平均价格C.使用年限未满1年的已税车辆退回车辆生产企业，可全额申请退还车辆购置税

D.自产自用车辆无须缴纳车辆购置税

【答案】C【解析】选项A：对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。选项B：受赠、获奖等方式取得自用应税车辆的，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定计税价格，不包括增值税税款；其中，购置应税车辆时取得的相关凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。选项D：自产自用车辆，照章缴纳车辆购置税。

【2024年·单选题】2023年10月，某建筑公司购置推土机和汽车挂车各一辆，均取得机动车销售统一发票，注明金额分别为15万元、25万元。该建筑公司应缴纳车辆购置税( )元。A.12500 B.25000 C.40000 D.20000

【答案】A【解析】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于车辆购置税应税车辆。对购置挂车减半征收车辆购置税。应纳车辆购置税=25×10 000×10%×50%=12 500(元)。

【2022年·单选题】进口自用应税车辆计算车辆购置税的计税依据是（）。

A.关税完税凭证

B.进口应税车辆的自重吨数

C.组成计税价格

D.同类应税车辆市场平均价格

【答案】C

【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。

【2020年·单选题】从受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证，缴纳车辆购置税的计税价格是参照同类车辆的（）。

A.市场最高交易价格

B.最低计税价格

C.市场平均交易价格

D.生产企业成本价格

【答案】C

【解析】纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。

【2023年·单选题】下列关于车辆购置税的规定，正确的是（）。

A.自产自用应税车辆无需缴纳车辆购置税

B.购买自用应税车辆，计税依据为不含增值税的全部价款

C.进口自用车辆，计税依据为关税完税价格

D.受赠自用应税车辆，计税依据为同类车辆最低销售价格

【答案】B

【解析】选项A：自产自用应税车辆需要缴纳车辆购置税，应按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税。没有同类价格的，按照组成计税价格确定。选项C：进口自用车辆，计税依据为组成计税价格，组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）。选项D：按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税。

【2023年·多选题】关于车辆购置税的说法，正确的有（）。

A.自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税

B.纳税地点为车辆销售地的主管税务机关

C.车辆购置税为地方税

D.城市公交企业购置的公共汽电车免征车辆购置税

E.购买已税二手车无需缴纳车辆购置税

【答案】DE

【解析】选项A：自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。选项B：纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。选项C：车辆购置税为中央税。

【2021年·单选题】A国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用，关税完税价格30万元，关税税率20%，消费税税率5%，关于进口商用客车的税务处理正确的是（）。

A.应缴纳车辆购置税15.16万元

B.应缴纳进口环节消费税4.5万元

C.应缴纳进口环节消费税5.68万元

D.应缴纳进口环节消费税1.89万元

【答案】D

【解析】选项A：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆免征车辆购置税。选项BC：应缴纳的进口环节消费税＝30×（1＋20%）÷（1－5%）×5%＝1.89（万元）。

【2018年·单选题】2023年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市场上同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。

A.10700 B.26750 C.34000 D.13600

【答案】D

【解析】自产自用应税车辆，属于车辆购置税应税行为，缴纳车辆购置税。纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。该公司应纳车辆购置税=68000×2×10％＝13600（元）。

【2021年·多选题】某汽车贸易公司2023年5月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元/辆。该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入58.76万元/辆，以1辆小汽车抵偿乙企业的债务。根据债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理正确的有（）。

A.甲汽车制造厂应纳消费税320万元

B.乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税5.2万元

C.贸易公司销售小汽车不缴纳消费税

D.贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税

E.贸易公司销售小汽车应缴纳消费税62.4万元

【答案】BC

【解析】选项A错误：甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税＝20×40×25％＝200（万元）。选项B正确：乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税＝58.76÷（1＋13％）×10％＝5.2（万元）。选项C正确、选项DE错误：小汽车在生产销售环节缴纳消费税，贸易公司不需要再缴纳消费税。

【2023年·单选题】2023年3月因质量问题张某将2022年1月购置的小汽车退回，汽车在购置当月已纳车辆购置税3万元，张某向税务机关申请退税并提交资料，可退车辆购置税（）万元。

A.2.4 B.0 C.2.7 D.3

【答案】C

【解析】应退税额＝3×（1－1×10％）＝2.7（万元）。

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